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企業股權轉讓時如何合理避稅

發布日期:2020-01-16 信息來源: 作者編輯:

    企業股權轉讓時如何合理避稅,下面小編就和大家一起來了解下。
    股權轉讓的程序一般來說是轉讓雙方簽署股權轉讓協議,簽署完畢后修改公司章程等等,然后去工商局辦理變更股東的事務。待工商局審批后,國家機關就有依據要轉讓方繳納所得稅,我們知道個人所得稅是按照累進稅率,企業所得稅一般來說是25%,在稅負如此繁重之下該如何合理避稅?我們今天就“企業股權轉讓如何避稅”進行相關介紹。
一、企業法人股東轉讓

1、股權轉讓不需繳納營業稅,只需繳納企業所得稅

對于此類交易,根據財稅[2002]191號文件,轉讓方的企業法人不必繳納營業稅。只需按照企業適用的所得稅稅率繳納企業所得稅即可。一般企業按25%繳納企業所得稅,高新技術企業按15%繳納企業所得稅。
    2、主管稅務機關的確定

企業法人轉讓其所持有境內企業的股權:主管機關是企業法人注冊地的主管稅務機關。但也有認為,主管機關是被投資企業所在地的稅務機關。對于這一點,潛力股建議在股權轉讓之前,和兩地的稅務機關進行溝通,確定主管機關。

3、轉讓收入的確認

企業轉讓股權收入,應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時,確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后,為股權轉讓所得。

4、分配被投資企業的未分配利潤來降低轉讓對價。這是此類轉讓的主要避稅途徑。

建議企業法人股東在轉讓股權之前,將被投資企業的未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額進行分配,從而可以降低轉讓價格。

這些投資收益是免稅的。根據2017年修訂的《企業所得稅法》的第二十六條及同年修訂的《企業所得稅法實施條例》的第八十三條中規定,股息、紅利等形式分配的權益性投資收益是免稅的。
有限合伙企業股東轉讓股權

有限合伙企業具有如下6大方面的稅收優勢,因此,這類企業形式被廣泛應用到投資領域。

1、根據國發[2000]16號文件,有限合伙企業不必繳納企業所得稅。

2、財稅[2002]191號文件規定,股權轉讓不征營業稅。

3、根據財稅[2008]159號文,有限合伙企業是“先分后稅”。

綜合1-3,在有限合伙企業這個層次,股權轉讓所得是不繳納任何稅的。相關的稅務都下沉到合伙人的層次。根據合伙人的性質,自然人或是企業法人。繳納相應的個人或企業所得稅。

4、根據財稅[2011]62號文件,有限合伙企業的自然人合伙人每年有4.2萬元的費用扣除。盡管這與100萬元的投資門檻比起來算不上什么,但抵扣的4.2萬元也能節省一部分稅費。

5、如果有限合伙企業在設立的時候及后續的投資過程中,滿足了以下條件,成為有限合伙制創業投資企業,那么其企業法人合伙人根據財稅[2015]116號文件,可以“可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額”。

根據發改委39號令,《創業投資企業管理暫行辦法》,要成為創業投資企業要滿足下列條件:

在國家發改委或省級管理部門備案

實收資本不低于3000萬元人民幣,或者首期實收資本不低于1000萬元人民幣且全體投資者承諾在注冊后的5年內補足不低于3000萬元人民幣實收資本。

投資者不得超過200人。單個投資者對創業投資企業的投資不得低于100萬元人民幣。所有投資者應當以貨幣形式出資。

有至少3名具備2年以上創業投資或相關業務經驗的高級管理人員承擔投資管理責任。

創業投資企業對單個企業的投資不得超過創業投資企業總資產的20%。
    創業投資企業可以事先確定有限的存續期限,但是最短不得短于7年。

對滿足以上條件的有限合伙制創業投資企業,自2017年10月1日起,采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年(24個月)的,其企業法人合伙人可以享受上面提到的抵扣政策。

未上市的中小高新技術企業在被投資時,應滿足:注冊在中國境內實行查賬征收的、經認定取得高新技術企業資格,且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

6、為了招商引資,國內的許多地區都針對在當地注冊的有限合伙企業的合伙人給予稅收優惠政策。目前,有類似優惠稅收政策的地區包括,西藏山南地區、新疆位于喀什、霍爾果斯、烏魯木齊、石河子的經濟開發區、天津、上海自貿區、深圳前海、北京、寧波等地。

三、有限合伙的自然人合伙人轉讓有限合伙企業的份額

在股權轉讓中,還存在著這樣的情形。有限合伙企業投資單個項目,合伙人中的個人或企業法人要轉讓其所持有的有限合伙企業的份額。這就產生了轉讓類型4和5。
    二、前面提到了針對自然人股東轉讓其所持有的企業的股權,稅務總局專門頒布了《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》來適用。但管理辦法中明確指出管理辦法并不適用于自然人股東轉讓合伙企業的股權。

針對此類型轉讓,地稅局給出的建議是,按照合伙企業清算,來處理該部分行為的個人所得稅問題。

除了按清算處理之外,潛力股認為,還可以依據2017年修訂的《中華人民共和國合伙企業法》中,關于合伙人退伙和入伙的相關規定,根據有限合伙企業設立時所設定的書面合伙協議來商討。

在這種情況下,個人所得稅的主管機關應為有限合伙企業的注冊地。適用的稅率應為“轉讓財產所得”的稅率,現行為20%。
企業LP轉讓有限合伙企業的份額

此類轉讓應該與上面個人轉讓有限合伙企業份額的情形類似。企業法人按轉讓所得來確認收入,應該還可以繼續享受諸如國稅公告[2015]81號文件中所規定的稅收優惠,如果先決條件滿足的話。

綜上所述,我們可以得知企業股權轉讓合理避稅的一個辦法就是先成立一個合伙企業,當然成立的合伙企業要去有稅收優惠政策的地方成立,這樣就可以既按照合伙企業的優惠稅收政策繳納所得稅,也能享受地方優惠政策,一般來說是繳納稅費百分比的返還,實現雙重優惠,合理合法地避稅。以上就是“企業股權轉讓如何避稅”的解答。
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    企業股權轉讓時如何合理避稅,今天就先了解到這里,下篇文章我們再一起來分享!
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