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稅局3項緊急提醒!5月1日期,最嚴納稅申報比對開始!

發布日期:2018-10-22 信息來源: 作者編輯:

 2018年5月1日起,新的比對規則將上線啦!新規則對企業會計的財稅水平有非常高的要求,增值稅申報表的填報可以說牽一發而動全身,一處填寫錯誤造成比對不符,可能直接打入異常,而稅控設備將被鎖!

提醒以下三點變化需特別注意!

具體比對規則參照:《國家稅務總局關于印發<增值稅納稅申報比對管理操作規程(試行)>的通知》(稅總發(2017)124號)

執行時間參照:《國家稅務總局關于<增值稅納稅申報報比對管理操作規程(試行)>執行有關事頂的通知》(稅總函(2018)94號)


1.一般納稅人當期開具發票(不包含不征稅發票)的金額、稅額合計數應小于或者等于當期申報的銷售額、稅額合計數。

解讀1:使用商品編碼600“未發生銷售行為的不征稅項目”開具的發票,用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形,發票稅率欄應填寫“不征稅”,只能開具普票,不得開具專票,無需申報納稅,不納入票表比對。目前不征稅發票有以下12種情形可以開具:

解讀2:以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負數,從而產生“暴力虛開”的違法行為,因此稅總發〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應修正。本條比對規則實施后,未開票收入如填報負數,將造成比對異常,稅控設備鎖死后,納稅人須前往稅務機關,稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結果進行核實,核實無問題后才能對納稅人稅控設備進行解鎖。

2.一般納稅人申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。

解讀:以往納稅人用進項稅額“負數”轉出來增加進項,調減或少交稅款,本次新規出臺后,進項稅額轉出金額如小于零,將造成比對異常,稅控設備鎖死,納稅人須前往稅務機關接受核實,經核實無問題后才能解鎖,否則無法開具發票。

3.納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的,應當比對其增值稅優惠備案信息,按規定不需要辦理備案手續的除外。

解讀1:即征即退若未做資格備案,“即征即退”欄次為暗項,納稅人無法填報。

解讀2:除了小微免征增值稅等優惠無需辦理備案手續外,享受其他增值稅免稅優惠的納稅人如“未備案,先申報享受”,將造成比對異常,稅控設備鎖死后,納稅人須前往稅務機關,盡管對于此類比對異常信息,稅務機關會直接進行解鎖,但往返稅務機關和稅控鎖死導致無法開票會給納稅人經營帶來不便,建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續。

在申報比對過程中,一旦比對結果不符,稅局就會遠程上鎖企業金稅盤或稅控盤,企業財務將無法運行,也開不了發票。除優惠資格未備案導致比對異常情況下稅局會直接解鎖外,稅局異常處理崗人員會與企業聯系,核實導致不符的緣由。若核實后認為不能解除異常,稅控盤仍然被鎖,并由稅源管理部門做下一步核實處理。核實后發現企業涉嫌虛開發票等行為,并經稽查部門分析判斷符合稽查立案的,該比對異常將轉交稽查部門處理,經稅務稽查部門處理并做相應處罰后可解除異常的,稅局會對企業稅控盤進行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重,申報比對標準也不可謂不嚴,這對于大量經營管理尚不成熟的企業來說,更易被比對出異常導致鎖盤,因此廣大納稅人此后在開票和申報環節需特別加強注意。
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